6月3日公開(kāi)信息顯示，因執(zhí)業(yè)國(guó)聯(lián)水產(chǎn)(300094)年報(bào)審計(jì)違規(guī)，中審眾環(huán)及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師王兵、潘桂權(quán)被實(shí)施監(jiān)管談話。

詳細(xì)違規(guī)行為如下：

經(jīng)查，中審眾環(huán)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位

一是存貨控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)所在對(duì)公司存貨庫(kù)齡測(cè)試中，主要檢查了入庫(kù)時(shí)間、入庫(kù)數(shù)量、出庫(kù)時(shí)間、實(shí)際庫(kù)齡等信息，并未對(duì)出庫(kù)貨物是否為庫(kù)存貨物中貨齡最長(zhǎng)暨是否采用先進(jìn)先出法的關(guān)鍵信息對(duì)比，在對(duì)國(guó)聯(lián)水產(chǎn)的管理建議書(shū)中也提到“存貨出入庫(kù)管理難以嚴(yán)格按先進(jìn)先出執(zhí)行”，但在控制測(cè)試中仍然得出“控制過(guò)程中執(zhí)行有效，未見(jiàn)其他異常情況”的結(jié)論。

二是信息系統(tǒng)控制測(cè)試程序不到位。中審眾環(huán)所在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，將新信息系統(tǒng)（SAP）認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，擬執(zhí)行的審計(jì)程序包括“對(duì)SAP系統(tǒng)進(jìn)行信息技術(shù)一般性控制測(cè)試匯總”。但僅執(zhí)行了詢(xún)問(wèn)信息中心總監(jiān)、獲取《信息案例管理制度》和2023年1-12月系統(tǒng)賬號(hào)申請(qǐng)審批記錄的程序，就得出未發(fā)現(xiàn)異常的結(jié)論。實(shí)際上，國(guó)聯(lián)水產(chǎn)SAP系統(tǒng)存在賬號(hào)共享且無(wú)法明確共享賬號(hào)的所有實(shí)際持有人、非實(shí)名賬戶(hù)，部分用戶(hù)不恰當(dāng)?shù)負(fù)碛信c崗位職責(zé)不符的系統(tǒng)權(quán)限、普通用戶(hù)持有通用維護(hù)等IT專(zhuān)屬權(quán)限等系統(tǒng)權(quán)限問(wèn)題。中審眾環(huán)所對(duì)信息系統(tǒng)執(zhí)行控制測(cè)試程序時(shí)未設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題。

二、存貨截止性審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中審眾環(huán)所2023年11月30日-12月12日集中對(duì)國(guó)聯(lián)水產(chǎn)的存貨執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，盤(pán)點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨收發(fā)超過(guò)10億元，占全年收入約20%。但中審眾環(huán)所在對(duì)國(guó)聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日截止性測(cè)試程序僅抽取并驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日從賬到表、從表到賬各5條記錄，抽取金額占比較低，也未記錄抽樣及控制過(guò)程。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、境外收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中審眾環(huán)所境外客戶(hù)發(fā)函中未回函以及回函不符涉及的收入金額約6.87億元，其中未回函收入金額約6.12億元，未回函客戶(hù)中包含前五大客戶(hù)。中審眾環(huán)所在對(duì)部分大額未回函客戶(hù)執(zhí)行替代程序時(shí)執(zhí)行不到位，如前五大客戶(hù)SYSCO MERCHANDISING & SUPPLY（銷(xiāo)售金額1.80億元）未回函，但在執(zhí)行替代程序時(shí)選取的樣本金額僅占應(yīng)收賬款余額的6%、收入發(fā)生額的4%。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

四、固定資產(chǎn)審計(jì)執(zhí)行不到位

中審眾環(huán)所在審計(jì)時(shí)已關(guān)注到國(guó)聯(lián)水產(chǎn)南三基地、瓊州漁業(yè)等公司基本停止經(jīng)營(yíng)，公司將其大部分閑置的固定資產(chǎn)出租給第三方用于收取租金，租金無(wú)法覆蓋固定資產(chǎn)年度折舊，在管理建議書(shū)中也提到相關(guān)情況，但審計(jì)過(guò)程中未充分考慮相關(guān)資產(chǎn)閑置對(duì)固定資產(chǎn)的影響，未對(duì)這部分閑置資產(chǎn)是否存在減值設(shè)計(jì)并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

處罰決定如下：

對(duì)中審眾環(huán)所、王兵、潘桂權(quán)采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。

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