5月13日晚間，江蘇證監(jiān)局公布行政處罰決定，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“大華所”）被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，大華所及三名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)被罰沒4132萬(wàn)元。


大華所隨后發(fā)布聲明稱，因在對(duì)金通靈科技集團(tuán)股份有限公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，未能勤勉盡責(zé)，誠(chéng)懇接受監(jiān)管部門的處罰決定，自覺接受各監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)客戶及社會(huì)各方的監(jiān)督，并按要求進(jìn)行全面整改，在全所范圍內(nèi)組織深刻反省。


金融界保險(xiǎn)中心注意到，作為創(chuàng)立于1985年且是國(guó)內(nèi)最具規(guī)模的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，大華所注冊(cè)會(huì)計(jì)師超1400名，常年服務(wù)客戶超萬(wàn)家，服務(wù)上市公司近500家。但近年來(lái)，大華所頻繁因?qū)徲?jì)問題被監(jiān)管處罰。

以今年3月廣東證監(jiān)局披露的一起行政處罰決定書為例，因大華所在藍(lán)盾信息安全技術(shù)股份有限公司（下稱“藍(lán)盾股份”）年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)，監(jiān)管部門責(zé)令其改正，并沒收業(yè)務(wù)收入333.96萬(wàn)元，處以 667.92萬(wàn)元罰款。

梳理發(fā)現(xiàn)，在該起案例中，藍(lán)盾股份子公司中經(jīng)匯通電子商務(wù)有限公司（下稱“中經(jīng)電商”）通過偽造大量客戶和商戶的業(yè)務(wù)合同、業(yè)務(wù)對(duì)賬單、詢證函回函等，在自主開發(fā)的匯生活系統(tǒng)、EPAY系統(tǒng)上虛構(gòu)發(fā)碼數(shù)據(jù)和消費(fèi)數(shù)據(jù)等方式，虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。

這其中，中經(jīng)電商2018年、2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)之一便是向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等客戶銷售電子券碼業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入占中經(jīng)電商營(yíng)業(yè)收入比例兩年均超過50%，且與傳統(tǒng)的商務(wù)卡業(yè)務(wù)具有重大區(qū)別。大華所在實(shí)施涉保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)客戶電子券碼收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，主要以未加蓋涉保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)客戶公章的采購(gòu)訂單作為審計(jì)證據(jù)，并實(shí)施函證等程序。但值得注意的是，大華所未就中經(jīng)電商賬面記載的與涉保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)客戶的電子券碼業(yè)務(wù)發(fā)碼金額、有效期、消費(fèi)金額的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

此外，在實(shí)施函證程序時(shí)，大華所未保持合理的職業(yè)懷疑，未對(duì)函證保持有效控制，未能關(guān)注中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣東省分公司（國(guó)壽財(cái)險(xiǎn)廣東省分公司）、中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣東分公司（中華聯(lián)合財(cái)險(xiǎn)廣東分公司）、中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣州市分公司（人保財(cái)險(xiǎn)廣州市分公司）的發(fā)函地址、回函地址、回函印章等明顯異常情況，未進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)消除疑慮。

而在人保財(cái)險(xiǎn)主動(dòng)向大華所致函揭發(fā)詢證函回函存在虛假印章等情形下，大華所已在走訪中清楚知悉人保財(cái)險(xiǎn)工作人員明確否認(rèn)合同及采購(gòu)訂單為本人簽署，多種跡象顯示存在明顯舞弊嫌疑，大華所仍未予以充分重視，僅對(duì)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款計(jì)提減值，未對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入追加進(jìn)一步審計(jì)程序。這也最終導(dǎo)致大華所在為藍(lán)盾股份2018年、2019年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)后，卻均出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

而隨著此番被監(jiān)管部門重罰，截至發(fā)稿，已有近20家上市公司宣布取消聘任大華所為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。有業(yè)內(nèi)人士對(duì)金融界保險(xiǎn)中心表示，這樣在頭部大型會(huì)計(jì)所上的處罰力度十分少見，但很有必要，只有這些“看門人”被罰到足夠重視，市場(chǎng)才可能更加晴朗。

來(lái)源： 金融界

 作者：宋源珺