稅局稽查開始!297家企業(yè)被查!涉及多家知名企業(yè)!
稅局稽查來了!稅局查企業(yè),查什么?怎么查?財(cái)務(wù)人員必知的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些?……
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近日,武漢市稅務(wù)局稽查局公布了2023年度“雙隨機(jī)”公開事項(xiàng)清單,有523家企業(yè)被抽查。其中包括【良品鋪?zhàn)印俊ⅰ景⒗锇桶汀俊ⅰ径肤~網(wǎng)絡(luò)】等多家知名企業(yè)在列。
稅局的此次抽查并不意外,因?yàn)樵缭诮衲?月的國家稅務(wù)總局新聞發(fā)布會(huì)上,就強(qiáng)調(diào)了今年稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。重點(diǎn)領(lǐng)域如下:
接著,多個(gè)省市的稅務(wù)局也發(fā)布了“2023年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃”的通知。
以吉林省為例:其通知中明確要求,對(duì)市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象,2023年暫時(shí)不隨機(jī)抽取。
稅務(wù)稽查越來越嚴(yán),作為納稅人該如何應(yīng)對(duì)?
稅局查賬,什么時(shí)候查?查什么?
一、稅局查賬,一般都查什么?
稅務(wù)局一般會(huì)重點(diǎn)查詢以下4個(gè)方面:
1、查合同。查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容,從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍及需求出發(fā),查看是否存在異常的交易情況;
2、查發(fā)票。看銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù),購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需;
3、查上下游。查詢上下游的賬簿,購買方和銷售方針對(duì)同一筆交易入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致;
4、查資金流。以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn),查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實(shí)資金流,或者資金流異常回流,以及雙方的資金流不一致的情況。還有要特別提醒醫(yī)美老板一點(diǎn),在面對(duì)發(fā)票問題時(shí),一定保證發(fā)票、業(yè)務(wù)、資金三流一致,提供一條完整真實(shí)的證據(jù)鏈,否則還是有可能會(huì)被認(rèn)定存在問題。
稅局查賬,怎么查?
一、“看”企業(yè)收入
企業(yè)如果少計(jì)銷售收入,或隱匿部分銷售收入,那金稅三期或即將來臨的金稅四期會(huì)——
1、通過成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤是否為負(fù)數(shù);
2、比對(duì)你開具出去的發(fā)票,收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品;
3、通過大數(shù)據(jù),查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù),比對(duì)是否存在異常;
4、通過比對(duì)同行業(yè)收入,稽查是否存在異常。
二、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用
企業(yè)存在以下行為要小心了——
1、長期購進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫;
2、購進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票;
3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。
4、差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常
三、“查”企業(yè)庫存
金稅三期及即將上線的金稅四期,企業(yè)庫存會(huì)進(jìn)一步的透明化,企業(yè)進(jìn)多少貨,出多少貨,還剩多少貨,可能比你自己還清楚,如果庫存賬實(shí)不一致,企業(yè)務(wù)必引起重視,及時(shí)查找原因。
在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理,統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存,定期盤點(diǎn)庫存,做好賬實(shí)差異分析表,盡量避免庫存賬實(shí)不一致。
四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶
銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng),實(shí)施信息共享及核查通道。
稅務(wù)局、銀行等機(jī)構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。
企業(yè)如果存在以下異常情況的,要小心了--
1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù);
2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%;
3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上;
4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
五、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額
1、增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入;
2、稅負(fù)率異常;
注意了,以下幾種情形,企業(yè)非常可能被查。
(1)企業(yè)稅負(fù)與本企業(yè)不同期間,與同行業(yè)其他公司對(duì)比,變動(dòng)異常,過高或過低。
(2)稅負(fù)率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。
(3)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。
(4)在水、電等能耗變動(dòng)不大的情形下,稅負(fù)率差異過大。
3、企業(yè)大部分員工長期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下;
4、員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致等等;
以上這些都會(huì)成為稅局關(guān)注的重點(diǎn)。
財(cái)務(wù)人應(yīng)該注意哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?三大稅種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)公布!
在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中,主要接觸的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、契稅、土地增值稅等,其中增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)最常關(guān)注的三個(gè)稅種,我們?cè)诖藝L試列舉相關(guān)稅種常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行示例。
1.增值稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中面臨的增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中,進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。
2.企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
作為以應(yīng)稅所得為征稅依據(jù)的企業(yè)所得稅,收入和成本費(fèi)用成為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的核心要點(diǎn),因此企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在收入和成本費(fèi)用兩個(gè)方面。除此之外,對(duì)于存在較多關(guān)聯(lián)方的企業(yè),其在關(guān)聯(lián)交易方面的企業(yè)所得稅處理也值得關(guān)注。
3.個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,在向員工支付工資薪金或向其他人支付報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)代扣代繳義務(wù),這是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中不得不面對(duì)的稅務(wù)問題。不主動(dòng)履行代扣代繳義務(wù)、不清楚特定情況下是否需要履行代扣代繳義務(wù)、錯(cuò)誤代扣代繳都會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
稅收貫穿企業(yè)生命周期始終,對(duì)企業(yè)成立、日常管理、資本運(yùn)作有著重要的意義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以從事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)來考慮:
1.事前防范一合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控
1)樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不少企業(yè)存在一些認(rèn)知上的錯(cuò)誤,認(rèn)為只要不被稅務(wù)檢查補(bǔ)稅,不涉及稅收刑事犯罪就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,常常只關(guān)注是否存在少繳稅的情況,而不重視多交稅給企業(yè)帶來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營損失,也未曾關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而,企業(yè)應(yīng)深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于防控,而非補(bǔ)救。稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言不僅僅是補(bǔ)稅罰款,更影響企業(yè)的實(shí)際收益、信用指標(biāo)、資質(zhì)評(píng)定、上市融資等方方面面,關(guān)乎企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。
樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法培訓(xùn),提高專業(yè)素質(zhì)。稅收政策數(shù)目繁多,更新速度快,對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員提出更高的水平要求。企業(yè)可以定期組織專業(yè)培訓(xùn),聘請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略性布局之中,在投融資和經(jīng)營活動(dòng)決策之前,準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估稅負(fù)高低與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重要的考量因素,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化,價(jià)值最大化,從而做出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構(gòu)安排。
2)建立稅務(wù)合規(guī)管理體系
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于企業(yè)開展經(jīng)營的過程中,為了有效防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須建立一個(gè)完善的稅務(wù)合規(guī)管理體系,健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。
首先,應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織架構(gòu),劃分各業(yè)務(wù)部門涉稅職責(zé)。其次,針對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng),制定切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制規(guī)定,將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容;同時(shí),針對(duì)企業(yè)重大對(duì)外投資、重大并購和重組、經(jīng)營模式的改變及重要合同或協(xié)議的簽訂等制定針對(duì)性的稅務(wù)管理措施。再者,針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納、稅務(wù)檔案等稅務(wù)行政事項(xiàng)進(jìn)行必要的流程細(xì)化、職責(zé)劃分等。
除此之外,企業(yè)還可建立定期自查制度,針對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用情況以及其他稅務(wù)檢查與稽查中常見的稅務(wù)問題進(jìn)行自我檢查,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)合規(guī)、稅負(fù)成本進(jìn)行審核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)漏洞,避免補(bǔ)稅、帶納金與罰款。
2.事中應(yīng)對(duì)一有效應(yīng)對(duì)與突出重點(diǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響的最常見和最主要的方式是稅務(wù)管理,而其中又以稅務(wù)檢查最為典型,面臨稅務(wù)檢查時(shí)有效應(yīng)對(duì)也是化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免損失擴(kuò)大的重要工作。
稅務(wù)檢查是稅收征收征管的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督,其中包括稅務(wù)稽查。稅務(wù)檢查的常見原因有發(fā)票管理不規(guī)范、被檢舉、取得異常扣除憑證、財(cái)務(wù)指標(biāo)異常、稅務(wù)協(xié)查、稅收政策適用錯(cuò)誤等。
在發(fā)生稅務(wù)檢查時(shí),首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供材料、積極配合詢問,主動(dòng)了解檢查程序,以最大限度保障自身利益。不要妄圖隱匿、毀損賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料,更不可拒絕檢查人員對(duì)涉稅材料的調(diào)查取證。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)檢查部門的溝通,對(duì)上一階段已經(jīng)查明的問題反饋意見,對(duì)本階段新發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行解釋說明,了解稅務(wù)檢查部門下一步檢查計(jì)劃,有的放矢地做好準(zhǔn)備和配合工作,在仍有協(xié)商機(jī)會(huì)時(shí)避免稅局做出不利的書面結(jié)論。另外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在檢查過程中及時(shí)備份文書資料,保存證據(jù)資料,方便自身或第三方日后完整還原檢查過程,并對(duì)檢查結(jié)論的合法性、合理性作出判斷。
3.事后救濟(jì)一比較選擇與合理預(yù)估
正確、有效地行使救濟(jì)權(quán)利,可以在稅務(wù)執(zhí)法存在一定問題時(shí),最大限度保障企業(yè)合法權(quán)益,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低,救濟(jì)途徑通常為行政復(fù)議、行政訴訟。
行政復(fù)議適用于做出決定性文書的案件及檢查過程中的具體行政行為,納稅人認(rèn)為稅務(wù)局的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,即可提起行政復(fù)議。
行政復(fù)議是以法律形式建立的行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督和糾錯(cuò)機(jī)制,且在與征稅行為有關(guān)的案件是行政訴訟的前提,應(yīng)該成為群眾解決行政爭議的首選途徑。而行政訴訟適用于已經(jīng)過復(fù)議程序的“復(fù)議前置”案件及能夠直接提起訴訟的行政處罰、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等案件,是解決涉稅爭議、保護(hù)納稅人合法權(quán)益的“終極武器”。
六、數(shù)電發(fā)票的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
數(shù)電票是必然趨勢,普通的電子發(fā)票也將慢慢退出歷史舞臺(tái)了。隨著數(shù)電票的普及,在為企業(yè)帶來便利的同時(shí),也存在著潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
01.增加了納稅人審核發(fā)票工作的成本
由于數(shù)電票不依托于紙質(zhì)介質(zhì),故在發(fā)票管理過程中,會(huì)存在重復(fù)報(bào)銷的可能性,這就對(duì)發(fā)票審核財(cái)務(wù)人員的審核工作作出了較高的要求。
02.提高了納稅人對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸檔工作的要求
數(shù)電票報(bào)銷簡便的同時(shí)會(huì)帶來歸檔工作分類的復(fù)雜性,而核銷審批會(huì)計(jì)與實(shí)際撥付資金出納崗位不兼容,需傳遞相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息,故對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享有較高的要求,電子發(fā)票的出現(xiàn)會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員憑證歸檔的工作量。
03.更深層次,立體化的增值稅監(jiān)管
隨著“以數(shù)控稅”的推廣執(zhí)行,背后依托的是大數(shù)據(jù)與云計(jì)算信息技術(shù),稅務(wù)部門以稅收大數(shù)據(jù)分析為切入點(diǎn),以現(xiàn)有的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)為依托,找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),建立“數(shù)據(jù)建模、掃描篩選、分析比對(duì)、推送核查、復(fù)核管控、分析評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用”管理流程,形成信息化風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。這也使得更多的稅務(wù)監(jiān)管人員由前期的按片專管的監(jiān)督管理模式改為了按大數(shù)據(jù)建模后的評(píng)估事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估管理,有更多的精力來進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估與稽核工作。
04.動(dòng)態(tài)授信額度對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的制約
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開具金額總額度。也就是說,納稅人的開票額度會(huì)受到上述因素的綜合評(píng)判制約,此管理模式會(huì)導(dǎo)致納稅人在稅務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成整體把控思維。
在新的稅收征管環(huán)境下,機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存,企業(yè)的生存和發(fā)展必然會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展,企業(yè)管理者及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步重視企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理,建立合適的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系,保障事前防范、事中應(yīng)對(duì)、事后救濟(jì)三環(huán)節(jié)緊密銜接,才能最大程度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能的影響,防患于未然。
來源:梅松講稅